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“双节”前后 哪些增值税问题受关注?
本文摘要:

泉源、用途差别详细处置惩罚纷歧

单用途卡指发卡企业根据国家有关划定刊行的仅限于在本企业、本企业所属团体或者同一品牌特许谋划体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

泉源、用途差别详细处置惩罚纷歧

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单用途卡指发卡企业根据国家有关划定刊行的仅限于在本企业、本企业所属团体或者同一品牌特许谋划体系内兑付货物或者服务的预付凭证。各大超市礼物卡、美容卡、健身卡等只能在发卡企业内部使用的卡片都属于单用途卡。单用途卡的涉及主体包罗售卡方、购卡方、持卡方、销售方等。

多用途卡指发卡机构以特定载体和形式刊行的可以在发卡机构之外购置货物或者服务的预付凭证。商通卡、福卡、新生易卡、欢付通卡、连心卡等可以在商场、便利店、饭馆等多个签约客户处使用的卡片都属于多用途卡。多用途卡涉及主体包罗支付机构(售卡方)、购卡方、持卡方、特约商户(销售方)等。

◆◆发放用途卡◆◆

甲公司作为职工福利发放给员工的60盒月饼系外购不属于自产产物因此不需要做视同销售处置惩罚。需要注意的是凭据《增值税暂行条例》第十条第一项用于团体福利或者小我私家消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。如取得增值税专用发票应当从允许抵扣的进项税额中转出。也就是说如果甲公司发放给员工的月饼取得增值税专用发票涉及的60×300×13%=2340(元)相应的进项税额不得扣除应在增值税申报表的附表二中将进项税额做转出处置惩罚即在“二、进项税额转出额”第15栏“团体福利、小我私家消费”税额下填写2340元。

对于剩余的15盒月饼暂不举行增值税处置惩罚。

凭据《增值税暂行条例实施细则》相关划定单元或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单元或者小我私家以及将自产、委托加工的货物用于团体福利或者小我私家消费应视同销售货物。也就是说企业自产月饼发给员工、送给客户以及外购月饼送给客户需要根据视同销售处置惩罚。

其中这3类情况的详细销售额会有差别:外购月饼根据购进价钱确定销售额自产月饼根据纳税人最近时期同类货物的平均销售价钱确定销售额。

凭据53号通告第四条划定多用途卡的特约商户收到支付机构结算的销售款时应向售卡方开具增值税普通发票并在备注栏注明“收到预付卡结算款”不得开具增值税专用发票。

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支付机构从特约商户取得的增值税普通发票作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证留存备查。

作为中秋佳节的“传统项目”月饼的涉税问题被咨询的频率较高。

国家税务总局郑州市金水区税务局税政一股股长张海旭先容实务中企业取得月饼的方式主要有两种:外购和自产;用途也主要有两种:作为员工福利发放给员工和送给客户。也就是说实务中有外购月饼发放给员工外购月饼送给客户自产月饼送给客户以及自产月饼发放给员工4种形式。

记者在采访中相识到除实物礼物外企业也会选择发放家乐福卡、美容卡、健身卡、商通卡、福卡、新生易卡等单用途或多用途卡作为职工福利。

陪同而来的增值税发票开具问题是最近不少企业咨询的重点。“在做增值税处置惩罚时企业财税人员应首先明确购物卡的性质。”北京市丰台区税务局纳税服务中心高资涵说。

高资涵先容用途卡的涉税问题主要集中于售卡方。

近期除有小部门售卡企业咨询是否需要缴纳增值税问题外大部门售卡企业的咨询问题集中在发票开具方面例如:某企业销售超市购物卡其客户要求开具增值税专用发票企业财政人员不知如何开具;作为商通卡特约商户的大型超市财政人员咨询如何给支付机构开具发票等。

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作者:本报记者 阚歆旸 通讯员 康家宝 王虹 杨宁 庄楚锐

◆◆赠送礼物◆◆

值得注意的是为满足员工和客户的多种需求企业在“双节”期间的礼物不仅限于月饼粮油、蔬果等副食品的涉税处置惩罚与月饼一致。

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例如郑州市甲软件公司财政人员邹先生咨询:节前公司集中购置了一批月饼(100盒不含税单价300元/盒)其中60盒作为职工福利发放给员工25盒作为礼物赠予重点客户剩余15盒。张海旭分析凭据现行政策划定甲公司赠送客户的部门应作视同销售处置惩罚视同销售额为25×300=7500(元)。

凭据《增值税暂行条例》第十九条、《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第七项划定甲公司赠送客户的25盒月饼的纳税义务发生时间为赠送当天如果企业的赠送行为存在跨月情况须根据详细赠送时间区别处置惩罚。在举行申报时应将视同销售的金额与税额填入增值税申报表附表1的“未开具发票”列。

售卡方因刊行或者销售单用途卡并管理相关资金收付结算取得的手续费、结算费、服务费、治理费等收入应根据现行划定缴纳增值税。售卡方从销售方取得的增值税普通发票作为其销售单。


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